Armenian      

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ МЕЖДУ РЕСПУБЛИКОЙ АРМЕНИЯ И ГОСУДАРСТВАМИ-ЧЛЕНАМИ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

Принят 17.12.2014

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НДС И АКЦИЗНОГО НАЛОГА ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ
ГЛАВА 3. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НДС И АКЦИЗНОГО НАЛОГА ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ
ГЛАВА 4. ВОЗВРАТ, ЗАЧЕТ В СЧЕТ ДРУГИХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ЗАЧЕТ (ВЫЧЕТ) ИЗ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ СУММ НДС И АКЦИЗНОГО НАЛОГА
ГЛАВА 5. РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ НДС ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ
 


ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Предмет регулирования и рамки действия Закона

1. Настоящим Законом регулируются особенности порядка исчисления и уплаты косвенных налогов (НДС и акцизного налога) в случаях экспорта товаров государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) с территории Республики Армения, импорта товаров из этих государств на территорию Республики Армения, а также оказания лицами, зарегистрированными (состоящими на учете) в Республике Армения, услуг другим лицам, не зарегистрированными (не состоящими на учете) в Республике Армения, на террритории ЕАЭС (или наоборот) – в качестве исключений из закрепленных регулирований, представленных Приложением ? 18 к Протоколу “О порядке взимания косвенных налогов  и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг” (далее – Протокол “О косвенных налогах”), считающимся неотъемлемой частью Договора “О Евразийском экономическом союзе” от 29 мая 2014 года.

2. Действие настоящего Закона в части предмета регулирования и рамки деятельности, установленных частью 1 настоящей статьи, согласно Закону Республики Армения “О налоге на добавленную стоимость” распространяется на лиц, считающихся плательщиками НДС и несущих обязательства по уплате НДС, считающихся плательщиками заменяющих НДС налога с оборота, фиксированного платежа и (или) патентного платежа, а также на субъектов семейного предпринимательства.

ГЛАВА 2
ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НДС И АКЦИЗНОГО НАЛОГА ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ

Статья 2. Базы налогообложения НДС и акцизным налогом (облагаемые обороты) при экспорте товаров

1. Для экспортируемых товаров:

1) базой налогообложения НДС (облагаемый оборот) считается таможенная стоимость, исчисленная в порядке, установленном Законом Республики Армения “О таможенном регулировании”;

2) базой налогообложения акцизным налогом считается таможенная стоимость, исчисленная в порядке, установленном Законом Республики Армения “О таможенном регулировании” и (или) натуральные единицы измерения, установленные Законом Республики Армения “Об акцизном налоге”.

Статья 3. Документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от акцизного налога

1. По смыслу применения пунктов 3 и 4  Протокола “О косвенных налогах” для обоснования применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от акцизного налога в отношении сделок по отчуждению товаров, экспортированных с территории Республики Армения в государства-члены ЕАЭС, экспортер представляет в налоговый орган по месту своего учета только следующие документы:

1) заполненную экспортером налоговую декларацию по экспорту;

2) заполненное импортером заявление об импорте товаров и уплате косвенных налогов (или об освобождении от косвенных налогов, уплате косвенных налогов в ином порядке), утвержденное налоговым органом по месту учета импортера, либо перечень заявлений -  в случае более чем одного импортирования, а если товары в государстве экспорта оформляются по таможенным процедурам “Свободная таможенная зона” или “Свободный склад”, то экспортер вместо заявления (перечня заявлений) представляет в налоговый орган по месту своего учета копию таможенной декларации, заверенную таможенным органом государства экспорта, согласно которой экспортированные товары оформлены по таможенным процедурам “Свободная таможенная зона” или “Свободный склад”.

Статья 4. Сроки представления документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от акцизного налога

1. По смыслу применения пунктов 5 и 6 Протокола “О косвенных налогах” днем отгрузки (передачи) экспортируемых товаров считается день фактического экспорта товаров с территории Республики Армения (пересечения Государственной границы Республики Армения).

2. Документы, предусмотренные статьей 3 настоящего Закона, представляются экспортером в налоговый орган по месту своего учета в течение 180 дней, следующих за днем фактического экспорта товаров с территории Республики Армения (пересечения Государственной границы Республики Армения).

3. Применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от акцизного налога в части экспортируемых товаров считается принятым налоговым органом в день фактического представления в налоговый орган одновременно всех документов, предусмотренных статьей 3 настоящего Закона.

4. Если экспортер не представляет в налоговый орган по месту своего учета документ (документы), прендусмотренный (предусмотренные) пунктом 2 части 1 статьи 3 настоящего Закона, то налоговый орган на основании представленного экспортером заявления принимает решение о признании применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от акцизного налога в части сделки  по экспорту обоснованным, если в налоговом органе имеется представленное государством импорта в электронном виде заверение о том, что косвенные налоги в части сделки по импорту уплачены полностью или сделка по импорту освобождена от косвенных налогов либо уплата косвенных налогов отсрочена на срок, превышающий 180 дней. Налоговый орган принимает предусмотренное настоящей частью решение по состоянию на день, в который одновременно имеются в наличии заявление экспортера и заверение налогового органа государства импорта.

Статья 5. Налоговые обязательства, возникающие в случае несоблюдения сроков представления документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от акцизного налога

1. В случае непредставления документов, предусмотренных статьей 3 настоящего Закона, в срок, установленный частью 2 статьи 4 настоящего Закона (за исключением случаев, установленных частью 4 статьи 4 настоящего Закона), в отношении таможенной стоимости экспортированных товаров, исчисленной в порядке, установленном Законом Республики Армения “О таможенном регулировании”, предъявляется НДС по ставке 20 процентов и акцизный налог за отчуждение соответствующего товара на территории Республики Армения  по ставке, предусмотренной Законом Республики Армения “Об акцизном налоге”.

2. Экспортер в срок, установленный частью 2 статьи 4 настоящего Закона, может обратиться в налоговй орган по месту своего учета для исчисления обязательств по НДС и акцидному налогу в части совершенных им сделок по экспорту. В предусмотренном настоящей частью случае:

1) после погашения обязательств по НДС и акцизному налогу в части сделок по экспорту прекращается дальнейшее исчисление штрафов, предусмотренных частью 5 настоящей статьи;

2) при представлении экспортером в последующем документов, предусмотренных статьей 3 настоящего Закона, пересчет исчисленных в его отношении штрафов не производится.

3. Днем возникновения налогового обязателства, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, считается день фактического экспорта товаров с территории Республики Армения (пересечения Государственной границы Республики Армения).

4. Экспортер может в порядке, установленном законами Республики Армения “О налоге на добавленную стоимость”  и “Об акцизном налоге”, производить зачет (вычеты) по НДС и (или) акцизному налогу из сумм налога, исчисленного по ставкам, установленным настоящей статьей.

5. В отношении исчисленных в соответствии с настоящей статьей сумм налогов, не уплаченных (недоплаченных) в государственный бюджет, начисляются штрафы в общем порядке, установленном Законом Республики Армения “О налогах”.

6. В случае представления документов, предусмотренных статьей 3 настоящего Закона, после окончания срока, установленного частью 2 статьи 4 настоящего Закона, в части экспортированных товаров:

1) обязательство по предъявленным и еще не уплаченным суммам НДС и (или) акцизного налога прекращается в день, следующий за днем представления документов;

2) предъявленные и уплаченные суммы НДС и (или) акцизного налога подлежат зачету в счет других налоговых обязателств налогоплательщика, возникающих в установленном настоящим Законом порядке, и (или) возврату.

В предусмотренных настоящей частью случаях штрафы, предусмотренные частью 5 настоящей статьи, пересчету, зачету и (или) возврату не подлежат.

ГЛАВА 3
ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НДС И АКЦИЗНОГО НАЛОГА ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ

Статья 6. Базы налогообложения НДС и акцизным налогом при импорте товаров (облагаемые обороты)

1. По смыслу применения пунктов 14-16 Протокола “О косвенных налогах” при импорте товаров базы налогообложения НДС и акцизным налогом определяются по состоянию на день фактического импорта товаров на территорию Республики Армения (пересечения Государственной границы Республики Армения). В случае выражения в иностранной валюте базы налогообложения пересчитываются в драмах Республики Армения, исходя из сформировавшегося на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Централным банком Республики Армения на день фактического импорта товаров на территорию Республики Армения.

2. Основываясь на пункте 18 Протокола “О косвенных налогах” в целях исчисления налоговых обязательств по НДС и акцизному налогу при импорте товаров, кроме стоимости приобретения импортируемых товаров, предусмотренных пунктом 14 Протокола “О косвенных налогах”, в базу налогообложения НДС и акцизным налогом включаются также:

1) расходы по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке, страхованию и иные аналогичные расходы, произведенные для перемещения товаров до Государственной границы Республики Армения;

2) комиссионные и посреднические (брокерские) расходы, произведенные для перемещения товаров до Государственной границы Республики Армения, за исключением комиссионных и посреднических расходов, произведнных для приобретения товаров;

3) предоставленная покупателем поставщику в целях производства или поставки безвозмездно или с частичным возмещением, прямо или косвенно по товарам, перемещаемым через Государственную границу Республики Армения, распределенная соответственно по импортируемым товарам:

а) стоимость материалов, компонентов и иных аналогичных предметов, включенных в товар.

б) стоимость инструментов, используемых в производстве товаров, и стоимость использования иных аналогичных предметов,

в) стоимость веществ, употребленных при производстве товаров,

г) стоимость инженерных, дизайнерских проектных и иных аналогичных работ, необходимых для производства товаров и осуществленных в другой стране, кроме страны импорта;

4) платежи за роялти и разрешения, являющиеся необходимым условием продажи товаров, прямо или косвенно уплаченные или подлежащие уплате покупателем поставщику;

5) стоимость тары, упаковки работ по упаковке;

6) суммы, подлежащие уплате покупателем поставщику за последующую продажу, использование товаров, перемещаемых через Государственную границу Республики Армения, или распоряжение ими.

3. Если базы налогообложения импортируемых товаров НДС и (или) акцизным налогом, исчисленные в порядке, предусмотренном частью 2 настоящей статьи, меньше 80 процентов базы налогообложения импорта тех же товаров, имеющейся  в отчетный период импорта в информационной базе налогового органа, то импортером на основании представленного налоговым органом письменного уведомления до следующего за днем представления этого уведомления десятого дня включительно уплачиваются налоги, исчисляемые из разницы указанных в уведомлении 80 процентов базы налогообложения и исчисленной им базы налогообложения. В 10-дневный срок со дня представления уведомления в отношении суммы, указанной в уведомлении, штрафы, установленные  Законом Республики Армения “О налогах” не исчисляются. Форму предусмотренного  настоящим абзацем уведомления устанавливает вышестоящий таможенный орган.

В случае, предусмотренном абзацем первым настоящей части, импортер в срок, предусмотренный для уплаты дополнительных сумм налога, представляет в налоговый орган также уточненную налоговую декларацию на импорт, независимо от ограничений, предусмотренных статьей 25 Закона Республики Армения “О налогах”.

4. База налогообложения НДС в части импортируемой в Республику Аримения табачной продукции определяется в порядке, установленном пунктом 11 статьи 8 Закона Республики Армения “О налоге на добавленную стоимость”.

Статья 7. Уплата сумм НДС и акцизного налога при импорте товаров

1. По смыслу применения пункта 19 Протокола “О косвенных налогах” днем учета импортируемых товаров считается день фактического импорта товаров на территорию Республики Армения (пересечения Государственной границы Республики Армения).

2. Суммы НДС и акцизного налога (за исключением сумм акцизного налога, исчисленных для товаров, подлежащих обязательной маркировке акцизными марками), исчисленных для импортируемых товаров, уплачиваются в государственный бюджет Республики Армения в качестве уплачиваемых налоговому органу сумм включительно до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, включающим день фактического импорта товаров на территорию республики Армения (пересечения Государственной границы Республики Армения).

3. Суммы акцизного налога, исчисленные для импорта товаров, подлежащих обязательной маркировке акцизными марками, уплачиваются в государственный бюджет Республики Армения в качестве уплачиваемых налоговому органу сумм в сроки, установленные Законом Республики Армения “Об акцизном налоге”.

4. В случае неуплаты исчисленных для импортируемых товаров сумм НДС и акцизного налога в сроки, установленные частями 2 и 3 статьи 6 настоящего Закона, в отношении этих сумм начисляются штрафы в общем порядке,установленном Законом Республики Армения “О налогах”.

5. В случаях, установленных частью 3 статьи 6 настоящего Закона, штрафы в отношении дополнительных сумм НДС и акцизного налога исчисляются в общем порядке, установленном Законом Республики Армения “О налогах”, начиная со дня, следующего за десятидневным периодом, следующим за днем представления налоговым органом уведомления.

Статья 8. Документы, представляемые в налоговый орган при импорте товаров

1. По смыслу применения пункта 20 Протокола “О косвенных налогах” налогоплательщик при импорте товаров обязан в установленные частью 2 статьи 7 настоящего Закона сроки представить в налоговый орган по месту своего учета только следующие документы:

1) заполненную импортером налоговую декларацию по импорту;

2) заполненное импортером заявление об импорте товаров и уплате косвенных налогов (или об освобождении от косвенных налогов, уплате косвенных налогов в ином порядке) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном  варианте либо заполненное импортером заявление об импорте товаров и уплате косвенных налогов (или об освобождении от косвенных налогов, уплате косвенных налогов в ином порядке)  в электронном варианте с электронной (цифровой) подписью налогоплательщика.

ГЛАВА 4
ВОЗВРАТ, ЗАЧЕТ В СЧЕТ ДРУГИХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ЗАЧЕТ (ВЫЧЕТ) ИЗ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ СУММ НДС И АКЦИЗНОГО НАЛОГА

Статья 9. Возврат и (или) зачет сумм НДС и акцизного налога в части сделок по экспорту товаров, а также зачет (вычет) сумм НДС и акцизного налога, уплаченных в части сделок по импорту товаров

1. Возврат и (или) зачет сумм НДС и акцизного налога в части сделок по экспорту товаров осуществляются в порядке, случаях и размерах, предусмотренных законами Республики Армения “О налоге на добавленную стоимость” и “Об акцизном налоге”, за исключением случаев, когда настоящим Законом предусматриваются особенности, при которых применяются особенности, предусмотренные настоящим Законом.

2. Суммы НДС и акцизного налога, исчисленные и уплаченные в установленном настоящим Законом порядке в части сделок по импорту товаров, в том числе дополнительные суммы налога – в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 6 настоящего Закона, в предусмотренных законами Республики Армения “О налоге на добавленную стоимость” и “Об акцизном налоге” случаях и размерах подлежат зачету (вычету) из налоговых обязательств  по соответствующему виду налога с исчислением НДС или акцизного налога, представляемого за отчетный период, включающий день их уплаты.

ГЛАВА 5
РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ НДС ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ

Статю 10. Место выполнения работ, оказания услуг

1. Место выполнения работ, оказания услуг определяется  в порядке, установленном пунктом 29 Протокола “О косвенных налогах”.

2. Налогообложение НДС при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в том государстве, которое считается место выполнения работ, оказания услуг.

Статья 11. Вступление Закона в силу

1. Настоящий Закон вступает в силу в день вступления в силу Договора “О присоединении Республики Армения к Договору “О Евразийском экономическом союзе” от 29 мая 2014 года и распространяется на совершенные после этого дня сделки по импорту в Республику Армения товаров из государств-членов ЕАЭС, экспорту товаров из Республики Армения в государства-члены ЕАЭС, и оказание лицами, зарегистрированными (состоящими на учете) в Республике Армения  услуг другим лицам, не зарегистрированным (не состоящим на учете) в Республике Армения, (или наоборот)на территории ЕАЭС.



Президент Республики Армения          С. Саргсян

30.12.2014
ЗР-242
26.02.2015 О внесении дополнения в Закон Республики Армения "Об особенностях исчисления и уплаты косвенных налогов между Республикой Армения и государствами-членами Евразийского Экономического Союза"
24.11.2015 О внесении изменений и дополнения в Закон Республики Армения "Об особенностях исчисления и уплаты косвенных налогов между Республикой Армения и государствами-членами Евразийского Экономического Союза"