Armenian      
Об организации и проведении проверок в организациях, действующих на территории Республики Армения

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ

О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЙ И ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ “ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК В РЕСПУБЛИКЕ АРМЕНИЯ”

Принят 11.10.2007

Статья 1. Пункт 1 статьи 1  Закона Республики Армения “Об организации и проведении проверок в Республике Армения” (17 мая 2000 года, ЗР-60) после слов “проведением проверок” дополнить словами “и обследований”.

Статья 2. В пункте 3 статьи 1 Закона: 

1) в абзаце первом слова “частью второй” заменить словами “абзацем девятым”;

2) абзац девятый изложить в следующей редакции:

“Налоговые органы  в целях определения сумм, подлежащих зачету и (или) возврату в счет прочих налоговых обязательств хозяйствующего субъекта, в части налогов, зачисляемых налоговыми органами в государственный бюджет Республики Армения, могут проводить обследования фиксирования правильности зачетов по данному виду налога (далее, по смыслу настоящего Закона, – налоговых зачетов и (или) возвратов); обоснования возврата сумм, уплаченных сверх обязательств, исчисленных в порядке, установленном законом о платежах обязательного социального страхования; фиксирования правильности представляемых в установленном законом порядке сведений, осуществления контрольных закупок, ответа на запросы уполномоченного органа иностранного государства в соответствии с положениями международных соглашений Республики Армения, а также возврата суммы налога, взысканного с доходов, полученных нерезидентами Республики Армения из армянских источников.

Процедуры  проведения обследований, установленных абзацем девятым настоящего пункта (далее - порядки проведения обследований), устанавливаются приложениями, являющимися составной частью настоящего Закона.

Приложениями настоящего Закона устанавливаются:

1) порядок проведения обследований по фиксированию обоснованности налоговых зачетов и (или) возвратов, возврата сумм, уплаченных сверх обязательств по платежам обязательного социального страхования, исчисленным в установленном законом порядке, и правильности сведений, представляемых в установленном законом порядке – согласно Приложению 1.

Особенности проведения обследований налоговых зачетов в части налога на добавленную стоимость, акцизного налога, а также движения акцизных марок и соблюдения правил  их маркировки устанавливаются законами о данных видах налогов;

2) порядок проведения контрольных закупок – согласно Приложению 2;

3) порядок проведения налоговым органом обследований с целью ответа на запросы уполномоченного органа иностранного государства в соответствии с положениями международных соглашений Республики Армения, а также возврата сумм налога, взысканного с доходов, полученных нерезидентами Республики Армения из армянских источников.

Результаты обследований, установленных абзацем девятым настоящего пункта, используются в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Республики Армения в целях расчета (оценки) налоговым органом налоговых обязательств хозяйствующего субъекта, а результаты контрольной закупки с применением статей 22 и 28 Закона Республики Армения “О налогах” используются только в отношении ассортимента продукции и товаров, зафиксированных контрольной закупкой.

Предусмотренные настоящим Законом права и обязанности должностных лиц хозяйствующих субъектов и лиц, осуществляющих проверку,  действуют в случаях проведения обследований, установленных абзацем девятым настоящего  пункта.”.

Статья 3. В пункте 3 статьи 4 Закона слова “проводимой у хозяйствующего субъекта до зачета иных налоговых обязательств налогоплательщика или возвращения ему по основанию заявления налогоплательщика сумм, уплаченных свыше установленного размера налоговых обязательств, исчисленных в установленном налоговым законодательством порядке." заменить словами “проводимой в установленном налоговым законодательством порядке у хозяйствующего субъекта до осуществления налоговых зачетов и (или) возвратов и возврата сумм платежей обязательного социального страхования, уплаченных сверх обязательств, исчисленных в установленном законом порядке.”.

Статья 4. В абзаце первом статьи 5 Закона слова “ до зачета иных налоговых обязательств налогоплательщика или возвращения ему по основанию заявления налогоплательщика сумм, уплаченных свыше установленного размера  налоговых обязательств,” заменить словами “ до осуществления налоговых зачетов и (или) возвратов и возврата сумм платежей обязательного социального страхования, уплаченных сверх обязательств, исчисленных в установленном законом порядке.”.

Статья 5. Закон дополнить Приложением 1 следующего содержания:

“Приложение 1
к Закону Республики Армения
“Об организации и проведении проверок в Республике Армения”

Порядок проведения обследований обоснованности налоговых зачетов и (или) возвратов, возврата сумм платежей обязательного социального страхования, уплаченных сверх обязательств, исчисленных в установленном законом порядке, фиксирования правильности сведений, представляемых в установленном законом порядке

1.1. Настоящим Порядком устанавливается порядок проведения обследования с целью фиксирования обоснованности налоговых зачетов и (или)   возвратов, возврата сумм  платежей   обязательного   социального страхования, уплаченных сверх обязательств, исчисленных в установленном законом порядке, фиксирования правильности сведений, представляемых в установленном законом порядке.

1.2. Основаниями для проведения обследования являются:

а) необходимость определения суммы, подлежащей зачету в счет зачисляемых в государственный бюджет других налоговых обязательств хозяйствующего субъекта, из прочих сумм, подлежащих зачету в счет переплат по налогам, другим налоговым обязательствам хозяйствующего субъекта, зачету из сумм налога, исчисленного к облагаемому обороту налогооблагаемых сделок по косвенным налогам;

б) необходимость фиксирования суммы подлежащих возврату переплат по налогам, платежам обязательного социального страхования, прочих сумм,  подлежащих зачету в счет других налоговых обязательств хозяйствующего субъекта;

в) необходимость подтверждения правильности (достоверности) сведений, представляемых в установленном законом порядке;

г) заявление хозяйствующего субъекта о проведении обследования.

1.3. Обследование проводится на основании заверенного печатью осуществляющего обследование налогового органа письменного предписания, выданного по каждому обследованию руководителем, заместителями руководителя налогового органа,  руководителем структурного подразделения, имеющего полномочие осуществлять соответствующие функции, или замещающим его  должностным лицом, начальником налоговой (территориальной) инспекции или замещающим его должностным лицом, в котором указываются основания, цель проведения обследования, данные хозяйствующего субъекта (учетный номер, наименование, местонахождение хозяйствующего субъекта), место, срок проведения обследования, название налогового органа и данные должностного лица налогового органа, проводящего обследование  (имя, фамилия, должность).

1.4. Предписание о проведении обследования до начала обследования представляется для ознакомления руководителю хозяйствующего субъекта или замещающему его должностному лицу.

1.5. Должностное лицо налогового органа, проводящего обследование, по результатам обследования составляет протокол в двух экземплярах. Форма протокола, составленного по результатам обследования, устанавливается приказом руководителя налогового  органа. В протоколе указываются номер предписания, охваченный обследованием период, место составления протокола, имя, фамилия, должность должностного лица (лиц), проводящего  (проводящих) обследование, данные хозяйствующего субъекта (учетный номер налогоплательщика, наименование, местонахождение), полученные результаты.

Протокол подписывают должностное лицо (должностные лица) налогового органа, проводящее (проводящие) обследование, и руководитель хозяйствующего субъекта или замещающее его должностное лицо. Один экземпляр протокола передается руководителю хозяйствующего субъекта или замещающему его должностному лицу, которые при наличии возражений представляют их в письменной форме.”.

Статья 6. Закон дополнить Приложением 2 следующего содержания:

“Приложение 2
к Закону Республики Армения
“Об организации и проведении проверок в Республике Армения”

Порядок проведения контрольных закупок

1.1. Настоящим Порядком устанавливается порядок осуществления налоговым органом контрольных закупок, направленных на исчисление (оценку) налогооблагаемого объекта и налоговых обязательств в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Республики Армения, а также выполнение требований законов и принятых на их основе иных правовых актов, регулирующих валютные отношения.

1.2. Контрольной закупкой считается проводимое налоговым органом  с целью исчисления (оценки) налоговых обязательств обследование цен на товары, предметы, работы, услуги; контроля за валютными сделками, осуществляемыми в Республике Армения резидентами и нерезидентами, и соблюдения правил экплуатации контрольно-кассовых аппаратов. При этом, в целях выполнения перерасчета налоговых обязательств по различным видам налогов необходимо проведение минимум  одной контрольной  закупки по каждому периоду финансового года.

1.3. Основаниями для осуществления контрольной закупки являются:

а) неведение хозяйствующим субъектом предусмотренных налоговым законодательством Республики Армения или постановлениями Правительства Республики Армения бухгалтерского учета или прочих установленных учетных или регистрационных документов по налогооблагаемым объектам, или ведение их с грубыми нарушениями, или внесение заведомо ложных сведений в отчеты, расчеты, декларации и прочие документы, представленные в налоговую инспекцию, вследствие чего становится невозможным исчисление налоговых обязательств хозяйствующего субъекта в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Армения;

б) сведения, полученные в установленном порядке от третьего лица;

в) обоснованное ходатайство должностного лица налогового органа для получения разрешения на проведение контрольной закупки, в котором должны быть указаны причины проведения, данные, которые предполагается получить в результате контрольной закупки, данные хозяйствующего субъекта, место проведения контрольной закупки, а также обоснование периода проведения контрольных закупок.

1.4. Контрольная закупка осуществляется на основании заверенного печатью осуществляющего контрольную закупку налогового органа письменного предписания, выданного руководителем налогового органа или начальником налоговой  инспекции, в котором  указываются основания, цель проведения контрольных закупок, данные хозяйствующего субъекта (наименование, местонахождение), место, сроки осуществления контрольной закупки и данные (имя, фамилия и должность) должностного лица (должностных лиц) налогового органа, осуществляющего (осуществляющих) контрольную закупку. При этом, в случае осуществления контрольной закупки через посредство другого лица (с письменного согласия лица) в предписании указываются также данные этого лица ( в случае физического лица – паспортные данные, в случае юридического лица – учетный номер, наименование, местонахождение налогоплательщика).

1.5. После контрольной закупки предписание представляется руководителю хозяйствующего субъекта или замещающему его должностному лицу.

1.6. По результатам  контрольной закупки по установленной налоговым органом форме составляется протокол в двух экземплярах. В протоколе указываются номер, дата предписания, место составления протокола, место, время осуществления контрольной закупки, имя, фамилия, должность должностного лица (должностных лиц), осуществляющего (осуществляющих) контрольную закупку, в случае проведения контрольной закупки через посредство другого лица – данные этого лица, данные хозяйствующего субъекта (наименование, местонахождение), полученные результаты. Протокол подписывается лицами, выполняющими контрольную закупку  и работником, продающим товары, оказывающим услуги и (или) выполняющим денежный расчет от имени хозяйствующего субъекта. Один экземпляр протокола выдается руководителю хозяйствующего субъекта или замещающему его должностному лицу, которые при наличии возражений представляют их в письменной форме.

2. Порядок распоряжения финансовыми источниками контрольных закупок и приобретенными товарами утверждается Правительством Республики Армения.”.

Статья 7. Закон дополнить Приложением 3 следующего содержания:

“Приложение 3
к Закону Республики Армения
“Об организации и проведении проверок в Республике Армения”

Порядок осуществления налоговым органом обследований в целях ответа на запросы уполномоченного органа иностранного государства в соответствии с положениями международных соглашений Республики Армения, а также возврата сумм налога, взысканного с доходов, полученных нерезидентами Республики Армения из армянских источников.

1.1. Данным порядком устанавливается порядок проведения налоговым органом обследований у хозяйствующих субъектов в соответствии с положениями международных соглашений, заключенных от имени Республики Армения или Правительства Республики Армения (далее – обследований). Обследования проводятся:

а) для ответа на запросы уполномоченного органа иностранного государства с целью уточнения сведений об учете и экономической деятельности хозяйствующего субъекта, являющегося стороной сделки, заключенной с иностранным лицом, его налоговых  обязательствах и обязательствах по линии платежей обязательного социального страхования, о факте, достоверности, объемах, стоимости и цене отдельных сделок;

б) в целях возврата сумм налога, взысканного  с доходов, полученных нерезидентом Республики Армения из армянских источников.

1.2. Основаниями для проведения обследований являются:

а) официальный запрос уполномоченного органа иностранного государства, направленный в налоговый орган в рамках требований международных соглашений Республики Армения и в предусмотренном ими порядке;

б) необходимость  возврата хозяйствующему субъекту суммы налога, взысканного с доходов,  полученных из армянских источников, на основании положений международных соглашений Республики Армения об избежании двойного налогообложения.

1.3. Обследование проводится на основании заверенного печатью осуществляющего обследование налогового органа письменного предписания, выданного по каждому обследованию руководителем, заместителями руководителя  налогового органа, руководителем структурного подразделения, имеющего полномочие осуществлять соответствующие функции, или замещающим его должностным лицом, начальником налоговой (территориальной) инспекции или замещающим его должностным лицом, в котором указываются основания, цель проведения обследования, данные хозяйствующего субъекта (учетный номер, наименование, местонахождение хозяйствующего субъекта), место, срок проведения обследования, название налогового органа и данные должностного лица налогового органа, проводящего обследование  (имя, фамилия, должность).

Статья 8. Настоящий Закон вступает в силу на десятый день после его официального  опубликования.



Президент Республики Армения          Р. Кочарян

29.10.2007
ЗР-214